SMIC, GARANTIE DE RÉMUNÉRATION ET MINIMUM GARANTI

Montants au 1^er juillet (Décret n° 2002-941 et arrêté du 25 juin 2002, J.O. du 28-06-02)

Le taux horaire du salaire minimum de croissance (SMIC) est le salaire brut en dessous duquel, légalement, aucun salarié ne doit être payé (code du travail [C. trav.], art. L. 141-10). Il est garanti aux travailleurs âgés de 18 ans révolus occupés sur le territoire métropolitain et dans les départements d'outre-mer. Il bénéficie avec certains abattements aux jeunes travailleurs, aux apprentis, aux titulaires de contrats de qualification et d'orientation et aux handicapés.

Pour déterminer si un salarié est rémunéré au niveau du SMIC, il convient de prendre en considération « le salaire horaire qui correspond à une heure de travail effectif, compte tenu des avantages en nature et des majorations diverses ayant le caractère de fait d'un complément de salaire, à l'exclusion des sommes versées à titre de remboursement de frais, des majorations pour heures supplémentaires prévues par la loi et, pour la région parisienne, de la prime de transport » (C. trav., art. D. 141-3).

L'article 32 de la loi du 19 janvier 2000 (loi « Aubry II » ) assure aux salariés payés au SMIC le maintien de leur rémunération malgré la réduction du temps de travail (1). Cette garantie, calculée sur la valeur du SMIC à la date de la RTT, prend la forme d'un complément différentiel de salaire   (2). Elle s'applique :

 aux salariés à temps plein en poste lors de la RTT ou embauchés ultérieurement sur des emplois équivalant à ceux occupés par d'autres salariés bénéficiaires de la garantie ;

 à due proportion de leurs horaires, aux salariés à temps partiel dont la durée du travail est elle-même réduite et, s'ils occupent un emploi équivalant à celui d'un salarié bénéficiant de la garantie, aux salariés à temps partiel dont la durée du travail n'est pas modifiée ou qui ont été embauchés après la RTT.

La réduction de l'horaire en dessous de 39 heures par semaine doit être intervenue à compter du 16 juin 1998, date d'entrée en vigueur de la première loi Aubry sur la diminution du temps de travail.

Le minimum garanti sert de référence au calcul de certaines allocations et prestations sociales, notamment pour l'évaluation des avantages en nature ou de certaines sanctions applicables aux employeurs ne respectant pas la réglementation sur les travailleurs étrangers. Son taux est identique en métropole et dans les DOM.

Le SMIC est révisé comme suit :

 chaque hausse d'au moins 2 % de l'indice des prix est automatiquement suivie d'une augmentation du SMIC dans les mêmes proportions, par arrêté (C. trav., art. L. 141-3)  ;

 un relèvement systématique intervient par décret, chaque année, au 1^er juillet, en fonction de l'évolution de l'économie et de la conjoncture. L'accroissement du pouvoir d'achat du SMIC ne peut alors être inférieur à la moitié de celui du salaire horaire de base ouvrier (SHBO) (C. trav., art. L. 141-4 et L. 141-5)  ;

 le gouvernement peut décider à tout moment par décret de porter le SMIC à un niveau supérieur à celui qui résulterait de la seule évolution des prix ( « coup de pouce » ) (C. trav., art. L. 141-7).

Le montant du minimum garanti :

 peut être relevé à tout moment par décret en conseil des ministres (C. trav., art. L. 141-8)  ;

 est automatiquement relevé lorsque l'indice des prix augmente de 2 % (C. trav., art. D.141-1).

La garantie de rémunération est revue par arrêté au 1^er juillet en fonction de (art. 32 de la loi du 19 juillet 2000)  :

 l'indice des prix à la consommation ;

 la moitié de l'augmentation du pouvoir d'achat du salaire mensuel de base ouvrier (SMBO).

L'augmentation du SMIC au 1^er juillet correspond à la stricte revalorisation légale, sans « coup de pouce » du gouvernement, soit 2,4 %. Son montant est désormais le suivant :

 par heure : 6,83  € ;

 par mois (hors garantie de rémunération)  : 1 035,91  € bruts (819,40  € nets) pour 151,67 heures.

S'agissant du SMIC mensuel, un montant légèrement différent est obtenu si l'on applique la formule de calcul retenue par l'administration :

35 × (52 ÷ 12) × 6,83 =  1 035,88 € bruts  (819,38 € nets)

Les montants nets s'entendent après déduction des charges sociales minimales (13,30 % au 1^er juillet), de la contribution sociale généralisée (CSG) non déductible (2,40 % de 95 % du brut), de la CSG déductible (5,1 % de 95 % du brut) et la contribution au remboursement de la dette sociale (CRDS) (0,50 % de 95 %du brut).

La garantie de rémunération des salariés payés au SMIC a été revalorisée de 1,8 % au 1^er juillet 2002. Elle passe à :

  1 100,67  € dans les entreprises passées à 35 heures entre le 15 juin 1998 et le 30 juin 1999  ;

  1 114,35  € dans les entreprises passées à 35 heures entre le 1^er juillet 1999 et le 30 juin 2000  ;

  1 133,49  € dans les entreprises passées à 35 heures entre le 1^er juillet 2000 et le 30 juin 2001  ;

  1 147,52  € dans les entreprises passées aux 35 heures entre le 1^er juillet 2001 et le 30 juin 2002  ;

  1 154,27  € dans les entreprises qui réduisent leur temps de travail depuis le 1^er juillet 2002.

Au 1^er juillet, le minimum garanti est fixé à 2,95  €.

Taux horaire avec abattement pour les jeunes travailleurs ayant moins de 6 mois de pratique professionnelle (C. trav., art. R.141-1)  :

 moins de 17 ans : 5,46  € (80 % du SMIC horaire)  ;

 entre 17 et 18 ans : 6,15  € (90 % du SMIC horaire).

La garantie de rémunération instituée par la loi Aubry II s'applique aux jeunes travailleurs sur la base du taux du SMIC qui leur est applicable (3). Elle est donc calculée en tenant compte de l'abattement du taux du SMIC applicable au jeune travailleur en fonction de son âge (avec, le cas échéant, une revalorisation de la garantie en cours d'année à la date anniversaire du jeune) et de son ancienneté dans la branche d'activité. La garantie concerne les jeunes travailleurs en place dans l'entreprise au moment du passage aux 35 heures et ceux qui sont embauchés postérieurement sur un emploi équivalant à celui d'un salarié bénéficiaire de la garantie.

  Rémunération. Le salaire horaire minimum est calculé en pourcentage du SMIC. Il varie en fonction de l'âge de l'apprenti et de l'année d'exécution du contrat (C. trav., art. D.117-1).

La garantie de rémunération Aubry est accordée aux jeunes apprentis (et salariés en alternance)  : - dont la durée du travail a été réduite à 35 heures, au prorata du SMIC qu'ils perçoivent ;

- qui sont embauchés directement à 35 heures après la RTT, à condition qu'ils le soient sur un emploi équivalant à celui occupé par un titulaire d'un contrat d'apprentissage (ou d'insertion en alternance) ayant lui-même bénéficié de la garantie. A défaut, le salaire du jeune doit être établi sur la base de 151,67 fois le SMIC (4).

  Majorations pour âge. Les montants des rémunérations sont majorés à compter du premier jour du mois suivant le jour où l'apprenti atteint 18 ans ou 21 ans. Les années du contrat exécutées avant que l'apprenti ait atteint 18 ou de 21 ans sont prises en compte pour le calcul des montants minimaux de rémunération.

  Contrats d'apprentissage successifs. Lorsqu'un apprenti conclut avec le même employeur un nouveau contrat d'apprentissage, sa rémunération est au moins égale à celle qu'il percevait lors de la dernière année d'exécution du contrat précédent, sauf lorsque l'application de la rémunération minimale en fonction de son âge lui est plus favorable.

  Formation complémentaire. En cas de réduction de un an de la durée du contrat dans le cadre d'une formation de même niveau directement en rapport avec la qualification requise, la rémunération minimale de l'apprenti est majorée de 15 points.

L'apprenti perçoit un salaire dont le montant, déterminé en pourcentage du SMIC (soit 6,83  €/heure depuis le 1^er juillet) est fixé par décret pour chaque année d'apprentissage. La rémunération varie en fonction de l'âge du bénéficiaire, de l'ancienneté dans le contrat et du niveau de la formation préparée :

 diplôme de niveau V (correspondant au BEP ou au CAP)  : rémunération égale au salaire minimum fixé dans le secteur privé pour l'apprenti (voir tableau)  ;

 diplôme ou titre de niveau IV (niveau équivalant à celui du baccalauréat général, technique ou de technicien, ou du brevet de technicien)  :rémunération égale au salaire minimum de l'apprenti dans le secteur privé majoré de 10 points  ;

 diplôme ou titre de niveau III (niveau du BTS ou du DUT, ou de fin de premier cycle de l'enseignement supérieur)  : rémunération égale au salaire minimum de l'apprenti dans le secteur privé, majoré de 20 points.

Les avantages en nature dont pourrait bénéficier l'apprenti ne peuvent être déduits du salaire que dans la limite de 75 % de la déduction autorisée pour les autres travailleurs, sauf si un taux moins élevé est prévu par une convention collective ou un contrat particulier (C. trav., art. D.117-4). Le maximum déductible, basé sur le minimum garanti (MG), est donc fixé à :

  2,21  € pour un repas (1 fois le MG × 0,75)  ;

  4,43  € pour deux repas (2 fois le MG × 0,75).

Le montant déductible pour la fourniture d'un logement est limité à :

  11,06  € par semaine (5 fois le MG × 0,75)  ;

  44,25  € par mois (20 fois le MG × 0,75).

En tout état de cause, la déduction ne peut excéder chaque mois un montant égal aux trois quarts du salaire.

Sauf dispositions plus favorables, le salaire horaire minimum, calculé en pourcentage du SMIC, varie selon l'âge du jeune et l'année d'exécution du contrat (C. trav., art. D. 981-1).

Le contrat de qualification adultes est réservé aux demandeurs d'emploi de 26 ans et plus rencontrant des difficultés sociales et professionnelles. Les abattements sur le SMIC prévus pour les jeunes ne sont pas applicables aux adultes. Ils doivent être rémunérés, selon l'horaire en vigueur dans l'entreprise, sur la base du SMIC, soit 6,83  €.

Les salariés titulaires d'un contrat de qualification dont la durée du travail a été réduite bénéficient de la garantie mensuelle de rémunération instituée par la loi Aubry II, au prorata de leur rémunération (voir « apprentis » 2a).

Sauf dispositions plus favorables, la rémunération horaire, calculée en pourcentage du SMIC, varie en fonction de l'âge du stagiaire (C. trav., art. D. 981-7).

Les salariés sous contrat d'orientation et dont la durée du travail a été réduite bénéficient de la garantie mensuelle de rémunération instituée par la loi Aubry II, au prorata de leur rémunération (voir « apprentis » 2a).

Sauf clauses plus favorables, les bénéficiaires de contrats emploi-solidarité (CES) doivent percevoir un salaire égal au produit du montant du SMIC par le nombre d'heures de travail effectuées. La durée hebdomadaire de travail est, en moyenne, calculée par périodes de 4 semaines consécutives de 20 heures (5)  ; elle ne peut excéder 35 heures par semaine (art. 2 du décret n° 90-105 du 30 janvier 1990 modifié). Pour une durée de 20 heures par semaine (6), soit 87 heures par mois, la rémunération mensuelle est donc égale au minimum à 594,21  €.

L'Etat prend en charge 65 % du salaire calculé sur la base du SMIC horaire dans le cas général ; 85 % pour certains publics ;90 % et 95 % de la rémunération calculée sur la base du salaire brut versé plus les cotisations d'assurance chômage pour d'autres publics et employeurs.

L'Etat participe à la rémunération des personnes embauchées sous contrat emploi consolidé (CEC) à hauteur de 60 % la première année (puis 50 %, 40 %, 30 %, 20 % les années suivantes). Pour les personnes les plus en difficulté, le taux est, pendant 5 ans, de 80 % pour les contrats conclus depuis le 12 décembre 1998 (50 % pour ceux signés avant cette date).

L'aide de l'Etat est calculée sur le salaire brut versé plafonné à 120 % du SMIC sur la base d'une durée maximale hebdomadaire de travail de 30 heures (art. 6 du décret n° 98-1109 du 9 décembre 1998), soit, depuis le 1^er juillet 2002, un plafond hebdomadaire de 245,88  €, augmenté des cotisations patronales d'assurance chômage et de protection sociale complémentaire obligatoire.

En application du second plan de lutte contre l'exclusion sociale, une bourse d'accès à l'emploi peut être allouée aux jeunes qui bénéficient d'un accompagnement personnalisé et renforcé dans le cadre du programme TRACE (trajet d'accès à l'emploi) (7).

D'un montant de 75  € par semaine non couverte par une rémunération ou une allocation, dans la limite de 300  € par mois et de 900  € par semestre, la bourse n'est toutefois pas versée si les revenus d'activité du jeune dépassent, pour le mois considéré, 60 % du SMIC net (base 35 heures), soit environ 492  €. A l'inverse, si les revenus du jeune sont inférieurs à 10 %du SMIC net, soit environ 82  €, la bourse peut être payée.

L'allocation d'insertion (AI) et l'allocation de solidarité spécifique (ASS) sont cumulables avec un revenu d'activité pendant 12 mois (C. trav., art. R. 351-35 modifié) (8).

Le cumul se calcule ainsi :

 au cours des 6 premiers mois, l'allocation est totalement cumulable avec un revenu professionnel, si celui-ci est inférieur ou égal à 577  € (1/2 SMIC base 169 heures) et cumulable à hauteur de 50 % pour la partie du revenu supérieure au 1/2 SMIC ;

 au cours des 6 mois suivants, l'allocation est cumulable à 50 % avec la rémunération mensuelle brute.

La rémunération des assistantes maternelles agréées accueillant des mineurs ne peut être inférieure à certains montants (C. trav., art. D. 773-1-1 à D. 773-1-4).

 2,25 fois le SMIC horaire, par enfant et par jour, pour une durée d'accueil égale ou supérieure à 8 heures, soit 15,37  €. Au-delà de la dixième heure, une rémunération supplémentaire est versée, au moins égale à 1/8 du salaire dû pour 8 heures d'accueil, soit 1,92  €.

 1/8 de la rémunération précédente, par enfant et par heure, pour une durée d'accueil inférieure à 8 heures, soit 1,92  €.

 En cas d'accueil continu, la rémunération ne peut être inférieure, par mois et par enfant accueilli, à 84,5 fois le SMIC horaire, soit 577,14  €.

 En cas d'accueil intermittent, elle ne peut être inférieure à 3 fois le SMIC horaire par enfant et par jour, soit  20,49  €.

 En cas d'absence de l'enfant (sauf maladie ou empêchement majeur), l'indemnité compensatrice que reçoit l'assistante maternelle ne peut être inférieure à 1,125 fois le SMIC horaire par journée d'absence, soit 7,68  € (accueil permanent ou non).

 En cas de sujétion exceptionnelle liée à l'état de santé de l'enfant (handicap, maladie...), le salaire minimum des assistantes maternelles employées par des personnes morales de droit privé est majoré d'au moins : - 1/2 SMIC horaire par enfant et par jour de garde pour l'accueil à titre non permanent ou permanent mais de façon intermittente, soit 3,42  € ;

- 15,5 fois le SMIC horaire par mois et par enfant accueilli de façon permanente et continue, soit 105,87  €.

 L'indemnité de disponibilité versée aux assistantes maternelles spécialisées dans les accueils d'urgence et de courte durée, employées par les services de l'aide sociale à l'enfance, ne peut être inférieure à 2,25 fois le SMIC horaire, soit 15,37  € pour chaque journée où aucun enfant n'est confié (art. 3 du décret n° 92-1245 du 27 novembre 1992).

Les employeurs peuvent se libérer de leur obligation d'emploi, au titre de chaque année, en versant, au plus tard le 15 février de l'année suivante (pour 2002, le 15 février 2003), une contribution au Fonds de développement pour l'insertion professionnelle des handicapés (Agefiph). Le montant annuel de cette contribution est calculé par rapport au SMIC en vigueur au moment du versement par l'employeur (C. trav., art. L. 323-8-2 et arrêté du 14 mars 1998, J.O. du 22-03-98). Il est égal, au 1^erjuillet, par bénéficiaire de l'obligation d'emploi qui aurait dû être embauché, à :

  2 049  € (300 SMIC horaire) pour une entreprise de 20 à 199 salariés ;

  2 732  € (400 fois le SMIC horaire) entre 200 et 749 salariés ;

  3 415  € (500 SMIC) au-delà de 750 salariés.

En cas de non-respect de l'obligation d'emploi et faute du versement à l'Agefiph, les employeurs sont tenus de payer des pénalités administratives, calculées par rapport au SMIC au 31 décembre de l'année de contrôle et en fonction de la taille de l'entreprise, soit (C. trav., art. L. 323-8-6)  :

  2 561,25  € (375 fois le SMIC horaire) pour une entreprise de 20 à 199 salariés ;

  3 415  € (500 fois le SMIC horaire) entre 200 et 749 salariés ;

  4 268,75  € (625 SMIC) au-delà de 750 salariés.

Garantie de ressources (voir tableau ci-dessous) Incidence du passage aux 35 heures En milieu ordinaire de travail ou en ateliers protégés

Les travailleurs handicapés employés en milieu ordinaire de travail ou en ateliers protégés dont la durée de travail est réduite de 39 à 35 heures voient leur rémunération maintenue intégralement (9).

D'une part, le salaire versé par leur employeur reste au même niveau par le jeu d'un complément différentiel de salaire, au maximum égal à 118,36  € par mois (SMIC base 39 heures - SMIC base 35 heures). L'ensemble (salaire + complément différentiel de salaire) constitue la garantie de rémunération de la loi Aubry II.

Le complément de rémunération versé par l'Etat ou l'Agefiph est également maintenu par application d'un coefficient de majoration exceptionnelle égal à 39/35. Ainsi majoré, ce complément de rémunération est ensuite revalorisé chaque année conformément au taux d'évolution réglementaire de la garantie de rémunération instituée par la loi Aubry II, à savoir 1,8 % au 1^er juillet 2002.

En tout état de cause, dans les ateliers protégés, le remboursement par l'Etat ou l'Agefiph du complément de rémunération ne peut excéder 39/35 de 55 % du SMIC base 35 heures en vigueur à la date de mise en œuvre de la RTT, revalorisé de 1,8 % au 1^er juillet 2002. De même, la garantie de ressources (salaire+ complément de rémunération) ne peut excéder 39/35 de 130 % du SMIC base 35 heures en vigueur à la date de mise en œuvre de la RTT, revalorisée selon les mêmes règles.

En centre d'aide par le travail

Dans les centres d'aide par le travail (CAT), le complément différentiel de salaire n'est pas applicable. Quant au complément de rémunération versé par l'Etat, il est maintenu par la mise en place d'un coefficient de majoration exceptionnelle égal à 39/35 à la date de mise en œuvre de la RTT. Ce complément de rémunération ainsi majoré est revalorisé, au 1^er juillet, de 1,8 %.

En tout état de cause, le remboursement par l'Etat du complément de rémunération ne peut excéder 39/35 de 50 % du SMIC base 35 heures en vigueur à la date de mise en œuvre de la RTT, revalorisé selon le taux applicable à la garantie de rémunération instituée par la loi Aubry II. De même, la garantie de ressources ne peut excéder 39/35 de 110 % du SMIC base 35 heures en vigueur à la date de mise en œuvre de la RTT revalorisée selon les même règles.

L'allocation journalière versée par les Assedic aux personnes handicapées des ateliers protégés cessant leur activité sans rupture du contrat de travail (annexe VII de la convention d'assurance chômage du 1 ^er janvier 2001) est forfaitairement fixée à :

  15,16  € pour les 28 premières allocations (SMIC horaire × 2,22)  ;

  22,74  € pour les allocations suivantes (SMIC horaire × 3,33).

Le particulier qui accueille une personne âgée ou handicapée dans le cadre de la loi n° 89-475 du 10 juillet 1989 (code de l'action sociale et des familles, art. L. 441-1 à L. 443-12)   perçoit :

 une rémunération journalière des services rendus comprise entre 5,9 € (2 fois le MG) et un maximum fixé par le président du conseil général du département où a lieu l'hébergement ;

 une indemnité représentative des frais d'entretien courant de la personne accueillie comprise entre 5,9  € (2 fois le MG) et 14,75  € (5 fois le MG).

Ces dispositions sont cependant modifiées dans le cadre de la loi du 17 janvier 2002 relative à la modernisation sociale (17). Elle prévoit que la rémunération ne pourra être inférieure à un minimum fixé par décret et évoluera comme le SMIC. Les textes d'application sont toujours attendus.

Le particulier qui recourt aux services d'un salarié pour un emploi familial doit lui verser une rémunération au moins égale au SMIC horaire net majorée d'une indemnité de 10 % pour congés payés, soit  5,83  € (5,71  € en Alsace-Moselle) quand les cotisations sont calculées sur une base réelle et 5,81  € (5,68  € en Alsace- Moselle) quand elles sont calculées sur une base forfaitaire.

La rémunération des apprentis est exonérée de cotisations dans des proportions variables selon le type d'entreprise. Seules sont dues par les employeurs du secteur privé de plus de 10 salariés les cotisations au Fonds national d'aide au logement (FNAL), de retraite complémentaire, de transport, le cas échéant, et à l'assurance chômage. Les mêmes cotisations restent dues par les employeurs du secteur public à l'exception de la cotisation d'assurance chômage. Les cotisations restant dues le cas échéant sont calculées sur les bases forfaitaires, révisées annuellement (C. trav., art. L. 118-5). Ces dernières sont établies sur 169 heures et en fonction du SMIC en vigueur au 1^er janvier de l'année civile considérée, soit 1 127,23  € par mois pour 2002, quelle que soit la taille de l'entreprise et la durée du travail appliquée (arrêté du 5 juillet 2000)   (18).

Les cotisations de sécurité sociale sont calculées sur une base forfaitaire pour les salariés exerçant une activité accessoire dans le cadre d'une association de jeunesse ou d'éducation populaire agréée, à l'exclusion des activités sportives (qui obéissent à un autre régime), quand elle n'excède pas 480 heures par an (arrêté du 28 juillet 1994, J.O. du 6-08-94). L'assiette est égale, par heure travaillée, au SMIC horaire en vigueur au 1^er janvier, soit 6,67  € en 2002. Elle est arrondie, le cas échéant, à l'euro le plus proche.

A noter  : les cotisations peuvent être calculées sur le montant réel de la rémunération, d'un commun accord entre l'employeur et le salarié.

Dans les centres de vacances ou de loisirs pour jeunes ou accueillant des adultes handicapés, les personnels d'encadrement ou d'animation, exerçant à titre temporaire et non bénévole, sont assujettis à une cotisation de sécurité sociale sur une assiette forfaitaire établie en fonction du SMIC horaire en vigueur au 1^er janvier (6,67  €) et variant suivant le poste occupé (arrêté du 11 octobre 1976, J.O. du 27-10-76 et arrêté du 13 juillet 1990, J.O. du 20-07-90). Le montant de cette assiette est arrondi à l'euro le plus proche.

Pour les centres accueillant des jeunes, seuls sont concernés certains établissements : les centres de vacances accueillant en hébergement des mineurs de plus de 4 ans, les centres de loisirs sans hébergement habilités pour recevoir de manière habituelle et collective des mineurs à l'occasion de leurs loisirs (en dehors du temps scolaire), les maisons familiales de vacances agréées. Sont exclus notamment : les garderies municipales, les crèches et jardins d'enfants, les restaurants et cantines scolaires.

S'agissant des centres pour adultes handicapés, sont exclus du bénéfice de l'assiette forfaitaire les établissements à but lucratif ainsi que les établissements ou associations à but non lucratif appliquant les conventions collectives du 31 octobre 1951, du 15 mars 1966 et du 7 juillet 1986 (Croix-Rouge française).

Les cotisations d'assurances sociales et d'allocations familiales dues au titre d'activités exercées dans un but de réinsertion socio-professionnelle par les personnes en difficulté sont calculées : soit sur une assiette forfaitaire égale à 40 % du SMIC en vigueur à la date de versement de la rémunération (2,73  € depuis le 1^er juillet) lorsque celle-ci est inférieure ou égale à ce montant ;soit sur la rémunération effectivement versée lorsqu'elle est supérieure à 40 %du SMIC.

La cotisation d'accidents du travail est calculée forfaitairement, quel que soit le montant de la rémunération. Elle est égale à celle due pour les stagiaires de la formation professionnelle, soit 0,05  € par heure (circulaire ACOSS n° 2002-11 du 15 janvier 2002).

L'organisme accueillant des élèves ou étudiants effectuant un stage obligatoire, dans le cadre d'une convention signée avec un établissement d'enseignement assurant le risque accidents du travail, est dispensé de cotisations sociales à condition que la « gratification » éventuellement versée au stagiaire soit inférieure à 30 % du SMIC en vigueur au 1^er janvier (base 169 heures), soit, pour 2002 : 78,04  € par semaine ou 338,17  € par mois. Si l'établissement d'enseignement n'assure pas le risque accidents du travail, l'entreprise est alors assujettie aux cotisations sociales sur une base forfaitaire égale à 25 % du SMIC applicable au 1^er janvier de chaque année (arrêté du 11 janvier 1978 modifié). Soit, pour 2002 : 1,67  € par heure, 65,03  € par semaine et 281,81  € par mois   (21).

Dans tous les cas, lorsque la gratification dépasse 30 % du SMIC, elle est soumise en intégralité à cotisations sociales.

Pour l'organisme accueillant des élèves ou étudiants effectuant un stage non obligatoire, les cotisations sociales sont calculées sur la base de 25 % du SMIC en vigueur au 1^er janvier dès lors que la gratification versée est au maximum égale à 25 % du SMIC. Au-delà, c'est sur la totalité de la somme perçue que sont prélevées les cotisations (arrêté du 11 janvier 1978 modifié par arrêté du 9 décembre 1986).

Pour les titulaires de l'allocation parentale d'éducation et de l'allocation de présence parentale à taux plein, la cotisation forfaitaire d'assurance vieillesse des bénéficiaires de l'assurance vieillesse des parents au foyer (22), prise en charge par la caisse nationale des allocation familiales (CNAF), est égale au SMIC mensuel base 169 heures en vigueur au 1^er juillet de l'année civile précédente, soit 1 126,40  €. Elle est réduite à 50 % ou à 20 % de ce montant si l'allocation est à taux partiel (CSS, art. L. 381-1 et R. 381-3-1).

Pour les autres bénéficiaires (titulaires de l'allocation pour jeune enfant, du complément familial...), la cotisation est, en principe, assise sur une assiette forfaitaire correspondant, par mois, au produit du SMIC et des 52/12 de la durée légale du travail au 1^er juillet de l'année civile précédente  (CSS, art. L. 381-1 et R. 381-3). Toutefois, la CNAF, sur indications ministérielles, a décidé de ne pas tenir compte de la durée légale du travail de 35 heures et de continuer à calculer la cotisation sur la base du SMIC 169 heures (durée légale de 39 heures), soit 1 126,40  € (23).

Les cotisations salariales et patronales d'assurance vieillesse, pour les détenus travaillant pour le compte de l'administration et rémunérés sur les crédits affectés au fonctionnement de services généraux, sont assises sur un montant forfaitaire établi par mois, égal au SMIC en vigueur au 1^er janvier de l'année et calculé sur la base de 67 heures (code de la sécurité sociale [CSS], art. R. 381-105), soit 446,89  €.

Les entreprises d'insertion conventionnées bénéficient, pour l'embauche des personnes en insertion agréées par l'ANPE, d'une exonération totale de cotisations patronales d'assurances sociales, d'accidents du travail et d'allocations familiales, dues sur la rémunération égale au SMIC (C. trav., art. L. 322-4-16). La limite, déterminée à chaque versement de la rémunération, est égale au produit du SMIC horaire (6,83  € au 1^er juillet 2002) par le nombre d'heures rémunérées.

Il n'est pas dû de cotisations patronales d'assurances sociales, d'allocations familiales et d'accidents du travail au titre des activités dont les cotisations sont calculées sur l'assiette forfaitaire (voir ci-dessus) ou sur la rémunération ou la partie de la rémunération inférieure ou égale, par heure d'activité rémunérée, au SMIC (6,83  € au 1^er juillet).

Sont admis à bénéficier de cette exonération : les CHRS et leurs ateliers ;les services ou établissements habilités au titre des articles L. 121-2 et L. 222-5 du code de l'action sociale et des familles, c'est-à-dire accueillant les mineurs et les mères isolées ou menant « des actions visant à prévenir la marginalisation et à faciliter l'insertion ou la promotion sociale des jeunes et des familles » (foyers de jeunes travailleurs, clubs de prévention...) (CSS, art. L.241-12).

Les employeurs bénéficient d'une réduction dégressive sur les cotisations sociales pour leurs salariés dont la rémunération est inférieure à 1 500,55  € ( 130 % du SMIC calculé sur une base de 169 heures) (CSS, art. L. 241-13).

Si la rémunération est égale ou supérieure au SMIC (base 169 heures), la réduction est égale à la différence entre le plafond (130 % du SMIC) et le salaire multipliée par un coefficient de 0,607. Si elle est inférieure au SMIC (base 169 heures), la réduction est calculée en multipliant le salaire versé par un coefficient de 0,182 (CSS, art. D. 241-7).

La réduction ne peut excéder 210,08  € au 1^er juillet 2002 (multiplication du SMIC sur 169 heures par un coefficient de 0,182) (CSS, art. D. 241-8).

Elle se cumule avec l'abattement temps partiel et l'aide incitative à la réduction du temps de travail instituée par la loi du 13 juin 1998. La réduction dégressive ne s'applique pas aux salariés des entreprises qui ouvrent droit au bénéfice de l'allégement de charges sociales mis en place par la loi Aubry II du 19 janvier 2000 (24).

Certains quartiers défavorisés de plus de 10 000 habitants bénéficient de l'appellation de zone franche urbaine  (ZFU). Un dispositif qui permet aux entreprises installées, depuis le 1^er janvier 1997, dans une des 44 ZFU, de bénéficier d'une exonération totale de cotisations patronales de sécurité sociale (cotisations dues au titre des assurances sociales, accidents du travail et allocations familiales) et des versements de transport et de logement. Cet avantage est accordé, pour une durée de 5 ans, aux entreprises de 50 salariés au plus et ne s'applique que dans la limite de 150 % du SMIC rapporté au nombre d'heures de travail rémunérées. Soit, pour une durée de travail de 151,67 heures dans le mois, une limite mensuelle de 1 553,86  € depuis le 1^er juillet (art. 12 et 13 de la loi n° 96-987 du 14 novembre 1996, J.O. du 15-11-96 et décret n° 97-126 du 12 février 1997, J.O. du 13-02-97).

L'ouverture du droit à exonération accordée pour 5 ans peut intervenir dans la période du 1^er janvier 1997 au 31 décembre 2001, date de fin programmée des ZFU. Pour éviter qu'une sortie brutale du dispositif n'entraîne des fermetures d'entreprises, la loi de finances pour 2002 a prorogé la période d'ouverture du droit à exonération et allongé sa durée de 3 ans.

Autrement dit, l'exonération est étendue aux embauches réalisées à compter du 1^er janvier 2002 par les établissements implantés ou créés dans une zone franche avant cette date, à la condition que l'embauche intervienne dans les 5 ans suivant la date de cette implantation ou de cette création. A l'issue de la période d'exonération de 5 ans, le bénéfice de l'exonération est maintenu de manière dégressive pendant les 3 années suivantes.

A noter : une entreprise qui bénéficie de cette exonération au titre d'un salarié ne peut pas opter pour le bénéfice de l'allégement dit Aubry II au titre de ce salarié tant que la période d'exonération totale de 5 ans n'a pas expiré. La loi de finances pour 2002 lui offre la possibilité d'opter, à l'issue de cette période, soit pour le bénéfice de l'exonération prorogée, soit pour le bénéfice de l'allégement 35 heures si elle en remplit les conditions (25).

Dans les zones de redynamisation urbaine, l'employeur est, tout comme dans les zones de revitalisation rurale, exonéré de cotisations patronales de sécurité sociale dès lors que l'entreprise compte au plus 50 salariés. Une exonération applicable dans la limite de 150 % du SMIC par salarié nouvellement embauché, soit une limite mensuelle de 1 553,86 e pour une durée de travail de 151,67 heures. L'exonération s'applique pendant les 12 mois suivant la date d'effet de l'embauche (C. trav., art. L. 322-13 et décret n° 97-127 du 12 février 1997, J.O. du 13-02-97).

Le bénéfice de l'exonération ne peut être cumulé, pour l'emploi d'un même salarié, avec une autre mesure d'allégement des charges. Arrivé à son terme, cet avantage fiscal peut notamment être relayé par l'allégement de cotisations patronales « 35 heures ».

Le dispositif d'exonération de cotisations sociales (assurances sociales, accidents du travail, allocations familiales) ouvert aux employeurs pour leurs salariés en contrat initiative-emploi (CIE) est supprimé depuis le 1^er janvier 2002 (26). Toutefois, il reste applicable aux conventions relatives aux CIE en cours au 1^er janvier 2002 et aux conventions signées en 2001 pour lesquelles les embauches sont prévues en 2002 (circulaire DGEFP n° 2002-23 du 16 avril 2002, à paraître au B.O.T.R.).

L'exonération porte sur la partie du salaire, déterminée à chaque versement de la rémunération, égale au  produit du nombre d'heures rémunérées par le montant du SMIC ( 6,83  € au 1^er juillet). Elle est accordée pendant 2 ans si le contrat est à durée indéterminée ou pour la durée du contrat à durée déterminée comprise obligatoirement entre 12 et 24 mois (C. trav., art. L. 322-4-6).

Les entreprises remplissant les conditions prévues par la loi Aubry II ont droit à l'allégement de charges « 35 heures » pour les CIE conclus depuis le 1^er janvier 2002 puisqu'elles ne bénéficient plus d'exonération de cotisations patronales de sécurité sociale (décret n° 2002-400 du 25 mars 2002, J.O. du 27-03-02).

L'employeur est exonéré des cotisations patronales de sécurité sociale, pendant toute la durée du contrat, dans la limite du salaire calculé sur la valeur horaire du SMIC ( 6,83  € au 1^er juillet 2002) et pour une durée maximale de 20 heures par semaine (C. trav., art. L. 322-4-13).

L'exonération des cotisations patronales de sécurité sociale porte sur la partie du salaire n'excédant pas 120 % du SMIC et dans la limite de 30 heures hebdomadaires. Pour déterminer le seuil d'exonération, il y a également lieu de prendre en compte le nouveau taux horaire, soit 6,83  € (C. trav., art. L. 322-4-8-1 II).

Dans le cadre d'un contrat emploi-jeunes, la rémunération minimale mise à la charge de l'employeur est le SMIC. Une aide forfaitaire annuelle par poste est versée à l'employeur. Elle est revalorisée au 1^er juillet de chaque année proportionnellement à l'évolution du SMIC depuis le 1^er juillet de l'année précédente et arrondie au dixième d'euro le plus proche (C. trav., art. L. 322-4-19 et décret n° 97-954 du 17 octobre 1997). Son montant s'établit désormais à 15 924,60  €.

Les contrats de qualification et d'orientation ouvrent droit à une exonération des cotisations patronales de sécurité sociale (C. trav., art. L. 981-4 et L. 981-9).

Pour les contrats de qualification, l'exonération est limitée sur la partie du salaire n'excédant pas le SMIC (C. trav., art. D. 981-1).

Pour les contrats de qualification adultes conclus depuis le 1^er janvier 2002, l'exonération est supprimée. En contrepartie, les entreprises peuvent, si elles remplissent les conditions, bénéficier de l'allégement de charges 35 heures (art. 143 de la loi de finances pour 2002, circulaire ACOSS n° 2002-006 du 9-01-02 et circulaire DGEFP n° 2002-25 du 30 avril 2002).

Selon les dernières statistiques du ministère des Affaires sociales, du Travail et de la Solidarité (27) , ils étaient 2,68 millions (hors 360 000 apprentis) à bénéficier du SMIC et de la garantie mensuelle de rémunération au 1^er juillet 2001, tous secteurs confondus.

Comme en 2000, ces salariés sont beaucoup plus nombreux dans les petites entreprises (30,1 % des bénéficiaires) et dans les secteurs recourant fortement aux temps partiels et aux contrats à durée déterminée. En revanche, la part des jeunes tend à décroître, puisque 31,7 % d'entre eux perçoivent le SMIC ou la garantie mensuelle de rémunération, contre 35,7 % l'année précédente. Quant aux femmes, elles sont toujours deux fois plus souvent au SMIC (19,9 %) que les hommes (9,9 %).

Les employeurs d'adultes-relais bénéficient d'une aide financière de l'Etat qui n'est pas cumulable avec une autre aide à l'emploi et ne donne lieu à aucune charge fiscale ou parafiscale s'ils ne sont pas assujettis à l'impôt sur les sociétés. Revalorisé annuellement proportionnellement à l'évolution du SMIC, le montant annuel de cette aide par poste de travail à temps plein est fixé, au 1^er juillet, à 15 924,60  €.

Les chômeurs indemnisés par l'assurance chômage sont totalement exonérés de la CSG et de la CRDS quand leur allocation est inférieure au SMIC brut journalier. Ils sont également exonérés de ces contributions dès lors que le prélèvement de ces dernières réduit le montant net de l'allocation en dessous du SMIC brut journalier, sachant que la CRDS est précomptée avant la CSG. Le seuil d'exonération est fixé à 39  € (SMIC horaire × 39 h ÷ 7, arrondi à l'euro supérieur) (CSS, art. D. 242-13 1°).

Les allocataires sont, en outre, totalement exonérés de CSG et de CRDS, ou bien soumis à un taux réduit de CSG, selon leurs revenus imposables (28).

Les chômeurs non indemnisés, les bénéficiaires du RMI ou leur conjoint ou concubin, les titulaires de l'allocation de solidarité spécifique et de l'allocation de parent isolé, ainsi que les personnes remplissant les conditions d'accès aux emplois-jeunes, créateurs ou repreneurs d'entreprise, peuvent bénéficier pendant un an d'une exonération de cotisations de sécurité sociale sur leur rémunération dans le régime dont relève leur activité  (CSS, art. L. 161-1-1 et D. 161-1-1).

L'exonération s'applique dans la limite de 120 % du SMIC, calculé selon le taux en vigueur au 1^er janvier (soit 6,67  € au 1^er janvier 2002) et sur la base de la durée légale du travail correspondant au trimestre d'affiliation ou à la période du versement de la rémunération.

Les particuliers âgés de 70 ans au moins, non dépendants, peuvent être exonérés à 100 % des cotisations patronales d'assurances sociales, d'accidents du travail et d'allocations familiales, dans la limite d'un plafond de rémunération mensuelle, fixé, par ménage, à 65 fois le taux horaire du SMIC en vigueur au premier jour du mois considéré pour obtenir l'exonération, soit 443,95  € à compter du 1^erjuillet (CSS, art. L. 241-10 et D. 241-5, al. 2).

Depuis le 1^er janvier 2002, les structures d'aide à domicile (associations agréées, centres communaux et intercommunaux d'action sociale, organismes habilités au titre de l'aide sociale) bénéficient également d'une exonération de charges patronales sur les rémunérations des aides à domicile intervenant auprès des personnes âgées d'au moins 70 ans, dans la limite de 65 fois le SMIC horaire (CSS, art. L. 241-10) (29).

Lors de l'ouverture du droit à prestation, la caisse d'allocations familiales évalue forfaitairement les revenus du ménage (sauf si ce dernier perçoit le RMI) si le total des ressources du demandeur ou de son foyer, perçu au cours de l'année de référence, est au plus égal à 812 fois le SMIC horaire en vigueur le 31 décembre de l'année de référence (CSS, art. R. 531-14 I a)  : soit 5 412,04   € au 31 décembre 2001 (calcul effectué à partir de la valeur du SMIC horaire à cette date), pour les prestations familiales soumises à condition de ressources et attribuées entre le 1^er juillet 2002 et le 30 juin 2003. Les revenus sont évalués à 12 fois la rémunération mensuelle perçue au cours du mois civil précédant l'ouverture du droit ou au cours du mois de mai précédant le renouvellement du droit.

Pour mémoire, la procédure d'évaluation forfaitaire ne s'applique plus, depuis le 1^er décembre 2001, aux bénéficiaires de l'allocation aux adultes handicapés (30) ainsi que, depuis le 1^er avril 2002, aux jeunes adultes de moins de 25 ans (31).

Le droit de reprise d'un logement ne peut s'exercer contre une personne de plus de 70 ans si ses ressources annuelles sont inférieures à 1,5 fois le montant annuel du SMIC, soit 20 776,86  € (art. 15 III de la loi du 6 juillet 1989) .

Ce montant annuel est ainsi obtenu :

 6,83 × 2028 × 1,5.

  Rémunération maximale mensuelle des enfants à charge. 55 % du SMIC mensuel, calculé sur la base de 169 heures, soit 634,85   € (CSS, art. R. 512-2).

  Aide à la famille pour l'emploi d'une assistante maternelle agréée (Afeama). Prise en charge des cotisations patronales et salariales dans la limite de 34,15  € par jour (5 fois le SMIC horaire en vigueur à la date d'emploi, soit désormais 6,83  €) (CSS, art. D. 841-1) + majoration modulée en fonction des ressources et de l'âge de l'enfant (32).

Le droit aux prestations en nature est ouvert pendant un an, suivant la fin de la période de référence, à l'assuré qui justifie :

 sur un mois civil ou 30 jours consécutifs, avoir cotisé sur une rémunération au moins égale à 60 fois le SMIC en vigueur au premier jour du mois de référence, soit 409,80  € pour une période de travail postérieure au 1^er juillet ;

 sur 3 mois civils, avoir cotisé sur une rémunération au moins égale à 120 fois le SMIC horaire en vigueur au premier jour des 3 mois de référence, soit 819,60  € pour une période de travail ayant débuté après le 1^er juillet (CSS, art. R. 313-2 1° c).

Le droit à ces prestations est ouvert pendant 2 ans à l'assuré qui justifie au titre de l'année civile précédente avoir cotisé sur un salaire au moins égal à 13 540,10  € pour 2002 (2 030 fois le SMIC horaire en vigueur au 1^er janvier de l'année de référence, soit 6,67  € en 2002) (CSS, art. R. 313-2 2° a).

Le droit aux indemnités journalières est ouvert si le salarié justifie :

 pour un arrêt de travail inférieur ou égal à 6 mois, avoir cotisé, pendant les 6 mois civils précédant l'arrêt, sur une rémunération au moins égale à 1 015 fois le SMIC horaire en vigueur au premier jour de la période de référence, soit au minimum 6 932,45  € pour une période de travail postérieure au 1^er juillet  (CSS, art. R. 313-3 1° a)  ;

 pour un arrêt de travail supérieur à 6 mois,  avoir cotisé, pendant les 12 mois civils précédant l'arrêt, sur une rémunération au moins égale à 2 030 fois le SMIC (valeur au 1^er janvier précédant immédiatement le début de cette période), soit sur la base du SMIC au 1^er janvier 2002, 13 540,10  €, dont au moins 1 015 fois le même taux de SMIC dans les 6 premiers mois, soit 6 770,05  €  (CSS, art. R. 313-3 2° a).

Les conditions d'ouverture du droit aux prestations d'invalidité sont alignées sur le régime des arrêts de travail supérieurs à 6 mois (rémunération pendant les 12 mois précédents égale à 2 030 fois le SMIC au 1^er janvier, dont 1 015 fois au cours des 6 premiers mois)   (CSS, art. R. 313-5).

La prestation spécifique dépendance et l'allocation personnalisée d'autonomie ne sont pas versées lorsque leur montant mensuel est inférieur ou égal à 3 fois la valeur brute du SMIC horaire, soit 20,49  € (décret n° 97-427 du 28 avril 1997).

De même, ces prestations ne sont pas recouvrées lorsque le montant total de l'indu est inférieur ou égal à cette somme.

Le titulaire de moins de 65 ans d'une pension d'inaptitude au travail ou d'une pension de vieillesse substituée à une pension d'invalidité ne doit pas avoir un revenu professionnel supérieur à 260 fois le SMIC horaire par trimestre, soit 1 775,80  € depuis le 1^er juillet (CSS, art. R. 352-2, al. 1).

Pour valider un trimestre d'assurance vieillesse, l'assuré doit percevoir une rémunération au moins égale à 200 fois le SMIC en vigueur au 1^er janvier de l'année considérée, soit 1 344  € en 2002 (CSS, art. R. 351-9, al. 6).

Pour percevoir la pension de réversion, les ressources annuelles du conjoint survivant ne doivent pas être supérieures à 2 080 fois le taux horaire du SMIC à la date de la demande ou à la date du décès, soit 14 206,40  € au 1^er juillet (CSS, art. R. 353-1 3°).

Pour acquérir des chèques-vacances, les salariés, qui remplissent la condition de revenus, effectuent des versements mensuels compris entre 2 % et 20 % du SMIC mensuel (33) brut en vigueur à la date d'ouverture du plan d'épargne (soit entre 23,09  € et 230,85  € au 1^er juillet), sur au moins 4 mois consécutifs (ordonnance n° 82-283 du 26 mars 1982 modifiée par la loi n° 99-584 du 12 juillet 1999, J.O. du 13-07-99).

Dans les entreprises de moins de 50 salariés, la contribution des employeurs est exonérée des cotisations de sécurité sociale, de retraite complémentaire et d'assurance chômage, à l'exception de la CSG et de la CRDS, dans la limite de 30 % du SMIC mensuel ( 346,28   €), par salarié et par an, sous certaines conditions (participation des employeurs plus élevée pour les salariés aux revenus les plus faibles notamment).

L'employeur qui occupe un travailleur étranger non muni d'un titre l'autorisant à exercer une activité salariée en France est tenu d'acquitter une contribution spéciale au profit de l'Office des migrations internationales. Cette contribution est au minimum égale à 500 fois le minimum garanti, soit 1 475 €, le taux normal étant fixé à 1 000 fois le minimum garanti, soit 2 950  €. En cas de récidive, ce montant est doublé, soit 5 900 € (C. trav., art. L. 341-7 et R. 341-35).